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往往成事不足,它要求审计人员评估财务报表重大错报风险

29 11月 , 2019  

铝道网】对于管理学理论,素有“丛林”之说,表示理论的流派众多,观点庞杂。然而,对于一位成功的实践者而言,管理其实只需要常识。
常识往往是较为可靠的规律。来源于实践,反哺于实践,并经过广泛实践检验的经验性规律,才会成为人尽皆知的常识。然而,也正因为人尽皆知,往往容易让人熟视无睹。现实中,总是有自以为高明之辈,面对管理问题,往往背离常识而选择高深,凡事上纲上线,动辄开宗立派,结果总是把简单的问题复杂化,变得云山雾罩,难得解决之道。
管理的常识之一,是“屁股指挥脑袋”。岗位决定责任,责任决定角色,角色决定思维,思维决定观念。职业化员工的标准之一,就是明确自己的岗位职责和角色,并根据角色选择正确的思维和观念。否则就是站错了位子,用错了脑子,完成不了任务,实现不了目标,履行不了职责。
管理的常识之二,是“无事生非”。组织内部为什么关系复杂?办公室政治为什么大行其道?其根本原因,往往就是大家无事可做。因为闲,所以无聊,无聊者必热衷于家长里短和拨弄是非。因此,管理的基本任务之一,就是要让人忙起来,同时要做到忙而不乱,这就需要管理者做到知人善任,把合适的人放到合适的岗位去做合适的事。
管理的常识之三,是“成事不足、败事有余”。事实上,无事生非者,往往成事不足;而成事不足者,则往往败事有余。企业或组织中的害群之马,其害群效果的显现,往往由无事生非而起,接下来必是成事不足,较后顺理成章的发展至败事有余。管理者应对此高度警惕,及时掐断这种消极逻辑发展的链条,避免员工个人尤其是群体陷于这种恶性循环。
管理的常识之四,是“过犹不及”。比如,选才必选才,职责明确,目标力求刚性,指标高度量化,进度可控,考评准确量化,薪酬公平,凡此种种,都是管理的典型误区,显然违背常识。过分追求全面、准确、可控与公平,都会陷于过犹不及的困境。管理之道,领导之道,解决之道,都是平衡之道,而不是极端之道。
管理的常识之五,是“盛极必衰、否极泰来”。一个产品,当其利润率达到行业较高水平的时候;或者一个公司,当其市场占有率达到垄断地位的时候,如果企业家因此而沾沾自喜,固步自封,必将是其面临衰落的转折点。如果我们主动把上述现象当成产品升级和企业转型的契机,则可能赢得持续发展的机会。同时,管理者也必须认识到,企业创业、成长和发展的过程中,遭遇危机和低谷也是正常的现象,危险中往往孕育着生机,低谷则常常意味着临近反弹的时机。重要的是审时度势,灵活应对,守正出奇,创造转机。
当然管理的常识还有很多,上述只是较为常见的一些常识。企业家、领导者和管理者们,在经营管理的实践中,不妨借鉴一位“死而复生”的企业家——原浙江飞跃集团创始人邱继宝先生,在历经2008年全球金融风暴以后的一番总结:“站着就是尊严、忍着就是希望、活着就是奇迹”。显然,对于有志于商海搏击的企业家而言,这其实也是一个常识。

铝道网】如何降低风险是我们管理和经营的一项重要内容,特别是审人员更要从风险审计入手,它要求审计人员评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险,根据审计结果出具恰当的审计报告。
一、风险导向审计的模型
风险导向审计有两种模型,一是以传统审计风险模型“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险”为基础进行的审计称为传统风险导向审计模型。二是以“审计风险=重大错报风险×检查风险”的模型为基础,以被审计单位的经营风险为导向的审计方法称作现代风险导向审计模型。现代风险导向审计模型在1990年代后期开始,在国际社会逐渐推行并被审计理论与实务界接受的。
二、风险导向审计在企业经营风险中的应用
企业经营的好坏直接关系到企业的生死存亡,因此,应按照审计程序来进行分析和测试企业的经营风险。
例如:某有限责任公司2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日,产品销售及存货余额如下:2007年
12月31日产品销售收入58120;2008年64700;2009年83640,存货2007年12月31日19160;2008年24710;2009年30070。其中原材料2007年12月31日19000;2008年24510;2009年29860;产成品2007年12月31日160;2008年200;2009年210。
从以上数据可以看出,本公司存货余额较大,但原材料的余额比产成品的余额大得多,原材料是否为高额储备状态呢?审计人员按照一定的审计程序,分别对照2007年1月、2月,2008年1月、2月及2009年1月、2月的采购计划及需求订单进行测试,测试结果如下:
从上表可以看出,原材料一直处于超额储备状态,这将造成什么后果呢?我们通过对机会成本、仓储费用、变质损失及运输费用进行测试分析,得出如下表所示结论:
三年的合计损失1132(265+336+531)万元,损失是非常巨大。由此可以看出,通过对经营风险的分析测试,可以及早发现问题,提出降低经营风险的策略和方法。本公司的存货储备过高增加了机会成本、存储成本及运输成本,应该大规模削减采购计划,降低存货量,降低成本,从而降低经营风险。
三、风险导向审计对内部控制制度的管理和应用
例如中信泰富有限责任公司在澳大利亚西部经营着一个铁矿,为此,公司需要以澳元购买设备和供应品。为了减轻外汇波动的风险,从去年起,在没有经过董事会授权或集体决策的情况下,中信泰富某些管理人员开始购买澳元的累计外汇期权合约进行对冲。中信泰富在公告中宣称,9月初,公司察觉到合约的风险所在,于是中止部分合约,实时损失8亿港元。而按照目前澳元兑美元的汇率计算中信泰富手上尚未中止的合约,账面损失高达147亿港元。
2008年10月21日,中信泰富集团发布公告,宣布因外汇期货交易亏损超过150亿港元。
截至2008年10月23日,随着澳元的不断贬值,中信泰富的亏损达到177亿港元。自2008年10月20日中信泰富发布正式公告的3天内,中信泰富股价剧烈下跌逾77%,股价从公告前的14.52港元一度跌至4.35港元,股价跌至自1991年1月以来的低位,中信泰富市值损失共计已超过200亿港元。
1、审计人员对其进行了风险评估分析,得出如下结论:
追求杠杆交易的高利润,忽视风险。
中信泰富在签订澳元期权合约之前,对澳元外汇走势没有做科学评估,盲目进行交易。
中信泰富在报告中称购买的累计期权是为了对冲外汇风险,根据公司预算,泰富每年需要16亿澳元,而其买入的外汇合约为90亿澳元。这说明泰富进行外汇交易不只是为了对冲风险,而是为了谋取暴利。
2、审计人员对其进行了风险控制活动分析,得出如下结论:
授权有问题或是涉及欺诈。有关重要岗位人员没有经过批准,擅自办理事关公司生死存亡的重大业务,其集团财务董事在未经主席批准下,进行有关外汇交易。授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
董事会对公司的重大决策缺乏监管。公司对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策,而其公司对外汇交易完由某些人说了算。
由以上原因可以看出,中信泰富有限责任公司没有认真进行重大业务风险评估和风险控制,其外汇交易大大超出了本身风险承受能力,导致公司出现了巨额亏损。所以应全面分析测试每一个步骤所存在的风险,提出降低风险的策略。

铝道网】昨天在讲绩效考核课程的时候,有学员问我:“员工在工作中怕犯错,因为怕做的多就错的多,作为管理者,应该怎么办?”我在企业也经常听到类似的话:“做多错多,能够不做较好不做,或者尽量少做”、“不求无功,但求无过”、“多一事不如少一事。”在我看来,害怕犯错本身就是错误,不犯错的人是从来没有的。不犯错的人也不可能取得成功,从失败中找到成功,才是真正的成功学。一个人犯错后,是自我反省较好的机会。员工犯错,为企业成长增加了财富。
作为管理者,应允许员工犯错当然,同时要建立一个好的管理体系,让员工少犯错,因为犯错是需要付出代价的,严重的错误足以令企业倒闭,这绝不是危言耸听。德国一银行职工在工作中因为打盹,压住了键盘上的“2”键,将一笔62欧元的转账付费变成了一笔高达2.22亿欧元的交易,还造成了一名女同事“躺着中枪”,被银行解雇,幸好发现及时,未打入对方账户,未造成损失。员工在工作中怕犯错,做为管理者应怎么办呢?我的建议如下:
一、注重思想引导
员工为什么害怕犯错?主要的原因有:犯错后会付出较大代价;不犯错的人深受上司赏识;安分守纪,循规蹈矩,不想犯错等。企业管理者应告诉员工“工作中怕犯错本身就是错误”,因为不犯错的人本身是没有的,从失败中找到成功,才是真正的成功学。
二、规范企业决策管理
将企业需要决策的事项进行分类,授权给相应的岗位,涉及到战略、重要人事任命、企业变革等重要决策应采取民主集中制,避免犯错,因为这些决策会关系到企业的生死存亡。前段时间,应邀到一家企业调研,企业带头人将一个技术人才放到了管理的位置上,五年里几乎不过问,直到业绩严重下滑,才想到去找原因。调研结束后,我告诉企业,企业较大的错误就是用人错误,把一个不适合做管理的人硬推到了管理的位置上,才造成了今天这样的结局。这样的教训无疑是深刻的,值得企业警醒。
三、优化完善作业流程
流程即做事的先后秩序,通过优化完善作业流程,可以提炼员工工作中的做法,理清员工的工作思路,让流程成为员工工作指引,这样员工自然而然就不会简单的错误重复犯。很多企业简单的错误总是在重复发生,增加了内耗,吞噬了企业的利润,很大程度上都是没有规范的流程造成的。
四、建立健创新机制
只有创新,企业才能发展,创新无处不在。商业模式需要创新,产品需要创新,管理需要创新,观念需要创新……企业管理者应建立健全创新机制,从创新方案提报、评估、审批、实施、检查、改进、奖惩应建立规范的流程,让创新有据可循,落到实处。对于只有创新想法的员工,应多多鼓励,只要对于对工作有小改进的创新,都应给予奖励。对于犯错的要予以鼓励,而不是一棍子打死,因为创新肯定会犯错,我们在错误中才会长大,但常识性的错误我们也必须避免。
哲学告诉我们,犯错与不犯错是并存的,相互矛盾,但也相互促进,要想不犯错,只有在犯错中不断总结归纳,才能逐渐少犯错。万事万物都有规律可循,有些简单、重复的错误,企业完全可以不犯,对涉及到企业生死攸关的决策,完全可以通过科学的决策体系,让错误降到较低。
综上所述,企业在前进的过程中,不要怕犯错,怕犯错本身就是错误的,因为没有不犯错的人。但千万不要简单的错误重复犯,尤其不能犯大错,犯错是为了不犯错。

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